SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 2.002, DE 17 DE MARÇO DE 2025

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 2.002, DE 17 DE MARÇO DE 2025
Assunto: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
TRIBUTAÇÃO CONCENTRADA. NÃO CUMULATIVIDADE. CRÉDITOS. INSUMOS.
REVENDA DE COMBUSTÍVEIS.
O sistema de tributação concentrada não se confunde com os regimes de
apuração cumulativa e não cumulativa da Cofins. A partir de 1º de agosto de 2004, com
a entrada em vigor dos arts. 21 e 37 da Lei nº 10.865, de 2004, as receitas obtidas por
uma pessoa jurídica com a venda de produtos sujeitos à tributação concentrada passaram
a se submeter ao mesmo regime de apuração a que esteja vinculada a pessoa
jurídica.
Desde que não haja limitação decorrente do exercício de atividade comercial
pela empresa, a uma pessoa jurídica comerciante varejista de gasolina (exceto gasolina de
aviação) e óleo diesel que apure a Cofins pelo regime não cumulativo, ainda que a ela
seja vedada a apuração de crédito sobre esses bens adquiridos para revenda, porquanto
expressamente proibida pelo art. 3º, I, "b", c/c o art. 2º, § 1º, I da Lei nº 10.833, de
2003, é permitido o desconto de créditos a que se referem os demais incisos do art. 3º
desta Lei, desde que observados os limites e requisitos estabelecidos em seus termos.
No que pertine à apuração de créditos na modalidade insumos, prevista no
inciso II, do art. 3º, das Leis nº 10.833, de 2003 e da Lei nº 10.637, de 2002, vale
destacar que tal possibilidade restringe-se aos bens e serviços utilizados no processo de
prestação de serviços ou na produção de bens destinados à venda, não alcançando as
demais áreas de atividade da pessoa jurídica, como administrativa, contábil, jurídica,
comercial, etc. Isso quer dizer que há impedimento legal para apuração de créditos na
modalidade insumos, estatuída nos dispositivos legais acima descritos, para as pessoas
jurídicas comerciantes varejistas de gasolina e óleo diesel.
De acordo com o art. 17 da Lei nº 11.033, de 2008, os créditos da Cofins
regularmente apurados podem ser mantidos e aproveitados, se vinculados a vendas
efetuadas com suspensão, isenção, alíquota 0 (zero) ou não incidência das
contribuições.
SOLUÇÃO DE CONSULTA VINCULADA À SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 23,
DE 23 DE MARÇO DE 2020.
Dispositivos Legais: Lei nº 10.833, de 2003, art. 3º; Lei nº 11.033, de 2008, art.
17; Parecer Normativo Cosit/RFB nº 5, de 2018; e IN RFB nº 1.396, de 2013, art. 9º.
Assunto: Contribuição para o PIS/Pasep
TRIBUTAÇÃO CONCENTRADA. NÃO CUMULATIVIDADE. CRÉDITO. INSUMOS.
REVENDA DE COMBUSTÍVEIS.
O sistema de tributação concentrada não se confunde com os regimes de
apuração cumulativa e não cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep. A partir de 1º
de agosto de 2004, com a entrada em vigor dos arts. 21 e 37 da Lei nº 10.865, de 2004,
as receitas obtidas por uma pessoa jurídica com a venda de produtos sujeitos à tributação
concentrada passaram a se submeter ao mesmo regime de apuração a que esteja
vinculada a pessoa jurídica.
Desde que não haja limitação decorrente do exercício de atividade comercial
pela empresa, a uma pessoa jurídica comerciante varejista de gasolina (exceto gasolina de
aviação) e óleo diesel que apure a Contribuição para o PIS/Pasep pelo regime não
cumulativo, ainda que a ela seja vedada a apuração de crédito sobre esses bens
adquiridos para revenda, porquanto expressamente proibida pelo art. 3º, I, "b", c/c o art.
2º, § 1º, I da Lei nº 10.637, de 2002, é permitido o desconto de créditos a que se
referem os demais incisos do art. 3º desta Lei, desde que observados os limites e
requisitos estabelecidos em seus termos.
No que pertine à apuração de créditos na modalidade insumos, prevista no
inciso II, do art. 3º, das Leis nº 10.833, de 2003 e da Lei nº 10.637, de 2002, vale
destacar que tal possibilidade restringe-se aos bens e serviços utilizados no processo de
prestação de serviços ou na produção de bens destinados à venda, não alcançando as
demais áreas de atividade da pessoa jurídica, como administrativa, contábil, jurídica,
comercial, etc. Isso quer dizer que há impedimento legal para apuração de créditos na
modalidade insumos, estatuída nos dispositivos legais acima descritos, para as pessoas
jurídicas comerciantes varejistas de gasolina e óleo diesel.
De acordo com o art. 17 da Lei nº 11.033, de 2008, os créditos da
Contribuição para o PIS/Pasep regularmente apurados podem ser mantidos e
aproveitados, se vinculados a vendas efetuadas com suspensão, isenção, alíquota 0 (zero)
ou não incidência das contribuições.
SOLUÇÃO DE CONSULTA VINCULADA À SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 23,
DE 23 DE MARÇO DE 2020.
Dispositivos Legais: Lei nº 10.833, de 2003, art. 3º; Lei nº 11.033, de 2008, art.
17; Parecer Normativo Cosit/RFB nº 5, de 2018; e IN RFB nº 1.396, de 2013, art. 9º.
ALDENIR BRAGA CHRISTO
Chefe da Divisão