SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 40, DE 19 DE MARÇO DE 2025

SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 40, DE 19 DE MARÇO DE 2025
Assunto: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF
LUCROS DAS EMPRESAS. PAGAMENTOS FEITOS POR SOCIEDADE BRASILEIRA A
OUTRA SOCIEDADE RESIDENDE NO REINO UNIDO. APLICAÇÃO DA CONVENÇÃO PARA
EVITAR A DUPLA TRIBUTAÇÃO BRASIL-JAPÃO. IMPOSSIBILIDADE.
As normas da Convenção para Evitar a Dupla Tributação em Matéria de
Impostos sobre a Renda celebrada entre os governos do Brasil e do Japão não permitem
a aplicação desse acordo no caso de pagamentos qualificados no Art. 7 da Convenção
Modelo da OCDE (lucros das empresas) feitos por empresa brasileira a outra empresa do
mesmo grupo residente no Reino Unido. A Convenção celebrada entre Brasil e Japão não
prevê o conceito de "beneficiário efetivo" . Ademais, a aplicação deste conceito é restrita
aos Arts. 10 (dividendos), 11 (juros) e 12 (royalties) da Convenção Modelo da OCDE.
Dispositivos legais: Decreto nº 61.899, de 14 de dezembro de 1967, Arts. 5, 9,
10 e 11; Decreto nº 81.194, de 9 de janeiro de 1978, Arts. 1, 2 e 3.
Assunto: Processo Administrativo Fiscal
INEFICÁCIA PARCIAL. QUESTIONAMENTO EM TESE. REFERÊNCIA À FATO
GENÉRICO.
É ineficaz a pergunta em tese, sobre fato genérico, e que não especifique os
dispositivos normativos aos quais se refere.
INEFICÁCIA PARCIAL. QUALIFICAÇÃO DOS SERVIÇOS PRESTADOS PELA
CONTROLADORA JAPONESA À CONTROLADA BRASILEIRA.
Nos termos do art. 27, inciso XI, da Instrução Normativa RFB nº 2.058, de
2021, é ineficaz a consulta em relação à qualificação dos serviços prestados pela
controladora japonesa. Tais serviços não foram adequadamente descritos pela
consulente.
Dispositivos legais: Instrução Normativa RFB nº 2.058, de 9 de dezembro 2021,
art. 27, incisos II e XI.
RODRIGO AUGUSTO VERLY DE OLIVEIRA
Coordenador-Geral