RESOLUÇÃO CGSN Nº 174, DE 12 DE DEZEMBRO DE 2023

RESOLUÇÃO CGSN Nº 174, DE 12 DE DEZEMBRO DE 2023
Altera a Resolução CGSN nº 140, de 22 de maio de
2018, que dispõe sobre o Regime Especial Unificado
de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
(Simples Nacional).
O COMITÊ GESTOR DO SIMPLES NACIONAL, no uso das atribuições que lhe
conferem a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, o Decreto nº 6.038, de
7 de fevereiro de 2007, e o Regimento Interno aprovado pela Resolução CGSN nº 163, de
21 de janeiro de 2022, resolve:
Art. 1º A Resolução CGSN nº 140, de 22 de maio de 2018, passa a vigorar com
as seguintes alterações:
"Art. 27. A retenção na fonte de ISS da ME ou EPP optante pelo Simples
Nacional, observado o disposto nos arts. 3º e 6º da Lei Complementar nº 116, de 2003,
ocorrerá se observado cumulativamente o seguinte: (Lei Complementar nº 123, de 2006,
art. 21, § 4º)
......................................................................................................................." (NR)
"Art. 93. ..................................................................................................................
Parágrafo único. São hipóteses de agravamento de infrações:
I - sonegação, considerada como toda ação ou omissão dolosa tendente a
impedir ou retardar, total ou parcialmente, o conhecimento por parte da autoridade
fazendária: (Lei nº 4.502, de 30 de novembro de 1964, art. 71)
a) da ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal, sua natureza
ou circunstâncias materiais; e
b) das condições pessoais do contribuinte, suscetíveis de afetar a obrigação
tributária principal ou o crédito tributário correspondente;
II - fraude, considerada como toda ação ou omissão dolosa tendente a impedir
ou retardar, total ou parcialmente, a ocorrência do fato gerador da obrigação tributária
principal, ou a excluir ou modificar as suas características essenciais, de modo a reduzir o
montante do tributo devido, ou a evitar ou diferir o seu pagamento; (Lei nº 4.502, de
1964, art. 72)
III - conluio, considerado como o ajuste doloso entre duas ou mais pessoas,
visando a qualquer dos efeitos referidos nos incisos I e II; (Lei nº 4.502, de 1964, art. 73)
IV - reincidência, caracterizada no caso de sujeito passivo que, no prazo de 2
(dois) anos, contado do ato de lançamento que lhe imputar uma ação ou omissão tipificada
nos incisos I a III, incorrer novamente em qualquer uma dessas ações ou omissões. (Lei nº
9.430, de 1996, art. 44, § 1º-A)" (NR)
"Art. 96. ..................................................................................................................
..................................................................................................................................
II - 100% (cem por cento) sobre a totalidade ou diferença do tributo,
independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabíveis, quando a
falta de pagamento ou recolhimento ocorrer mediante sonegação, fraude ou conluio; (Lei
nº 9.430, de 1996, art. 44, inciso I e § 1º, inciso VI)
..................................................................................................................................
IV - 150% (cento e cinquenta por cento) sobre a totalidade ou diferença do
tributo, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabíveis,
quando: (Lei nº 9.430, de 1996, art. 44, inciso I e § 1º, inciso VI, § 2º)
a) verificadas as seguintes condutas do sujeito passivo, de forma cumulativa:
1. a falta de pagamento ou recolhimento mediante sonegação, fraude ou
conluio; e
2. não atendimento, no prazo fixado, de intimação para prestar esclarecimentos
ou para apresentar arquivos ou documentação técnica referentes aos sistemas eletrônicos
de processamento de dados utilizados para registrar negócios e atividades econômicas ou
financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contábil ou fiscal; ou
b) o sujeito passivo reincidir em falta de pagamento ou recolhimento mediante
sonegação, fraude e conluio; ou (Lei nº 9.430, de 1996, art. 44, inciso I e § 1º, inciso VII)
V - 225% (duzentos e vinte e cinco por cento) sobre a totalidade ou diferença
do tributo, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais
cabíveis, quando o sujeito passivo, de forma cumulativa: (Lei nº 9.430, de 1996, art. 44,
inciso I e § 1º, inciso VII, § 2º)
a) reincidir em falta de pagamento ou recolhimento mediante sonegação,
fraude e conluio; e
b) não atender, no prazo fixado, a intimação para prestar esclarecimentos ou
para apresentar arquivos ou documentação técnica referentes aos sistemas eletrônicos de
processamento de dados utilizados para registrar negócios e atividades econômicas ou
financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contábil ou fiscal.
§ 1º Aplicam-se às multas de que trata este artigo as seguintes reduções: (Lei
Complementar nº 123, de 2006, art. 35)
.................................................................................................................................
II - ...........................................................................................................................
.................................................................................................................................
b) da decisão do recurso de ofício interposto por autoridade julgadora de primeira
instância; ou (Lei nº 9.430, de 1996, art. 44, § 3º; Lei nº 8.218, de 1991, art. 6º, § 1º)
III - previstas nas hipóteses constantes do inciso IV do caput do art. 46. (Lei
Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 21; Lei nº 9.430, de 1996, art. 44, § 3º; Lei nº
8.218, de 1991, art. 6º, incisos II e IV, § 1º)
§ 2º A qualificação da multa prevista nos incisos II, IV e V do caput não se
aplica quando: (Lei nº 9.430, de 1996, art. 44, § 1º-C)
I - não restar configurada, individualizada e comprovada a conduta dolosa de
sonegação, fraude ou conluio; e
II - houver sentença penal de absolvição do sujeito passivo, com apreciação de
mérito, em processo criminal que tenha por objeto a infração identificada pela
administração tributária." (NR)
"Art. 105-A. .............................................................................................................
§ 1º O recolhimento do DAE a que se refere o caput deverá ocorrer até o dia
20 (vinte) do mês subsequente àquele em que os valores são devidos, com exceção dos
casos referidos no § 2º e observado o disposto no § 4º. (Lei Complementar nº 123, de
2006, art. 18-C, §§ 1º e 3º, inciso II)
..................................................................................................................................
§ 4º Quando não houver expediente bancário na data estabelecida no § 1º, o
recolhimento do valor constante do DAE deverá ocorrer até o dia útil imediatamente
anterior." (NR)
Art. 2º Fica revogado o art. 97 da Resolução CGSN nº 140, de 22 de maio de 2018.
Art. 3º Esta Resolução será publicada no Diário Oficial da União e entrará em vigor:
I - em 1º de abril de 2024, em relação aos §§ 1º e 4º do art. 105-A da
Resolução CGSN nº 140, de 22 de maio de 2018; e
II - na data de sua publicação, em relação aos demais dispositivos.
ADRIANA GOMES RÊGO
Vice-Presidente do Comitê